OFICIO 017703 int 1851 DE 2026

(septiembre 30)

<Fuente: Archivo interno entidad emisora>

<Publicado en la página web de la DIAN: 17 de octubre de 2026>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Unidad Informática de Doctrina

Extracto

1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiada, en lo de competencia de la DIAN^[1]. En este sentido, la doctrina emitida es de carácter general, no se refiere a asuntos particulares y se somete a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019.

2. A continuación, se transcribe la consulta en los términos expuesto por el peticionario para consideración de este despacho:

¿La expresión "deuda" en el artículo 838 del E.T.N. se debe entender como capital de la obligación (impuesto a cargo, sanciones, retenciones, auto retenciones) o debe entenderse como capital e intereses?

3. De acuerdo con lo anterior, tenemos que el inciso 1 del artículo 838 del Estatuto Tributario indica lo siguiente:

El valor de los bienes embargados no podrá exceder del doble de la deuda más sus intereses. Si efectuado el avalúo de los bienes éstos excedieren la suma indicada, deberá reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.

4. Para responder a esta cuestión, se precisa citar lo mencionado por la Subdirección de Normativa y Doctrina en el oficio 34420 de 2015, en el cual se señaló que:

cuando la ley es clara no corresponde desatender el tenor literal so pretexto de consultar su espíritu, contenido literal que debe entender las palabras en su sentido literal y obvio, según el uso general de las mismas, salvo que se encuentre una definición legal que concuerde con el contexto de la norma.

Es por ello que se utiliza el término general y los alcances que tienen las palabras señaladas en la ley, con su habitual o general usanza en las materias que se pretenden regular por parte del legislador.

5. De conformidad con lo expuesto, la disposición debe interpretarse conforme a su tenor literal, lo que conduce a concluir que el límite de embargabilidad no podrá exceder el doble del valor de la deuda, suma a la cual deberán adicionarse los intereses correspondientes, así:

Límite máximo: 2 x (deuda) + Intereses

6. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiada, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.

<NOTAS DE PIE DE PÁGINA>.

1. De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.