DECRETO REGLAMENTARIO 3750 DE 1986

(diciembre 29)

Diario Oficial No. 37.745, del 30 de diciembre de 1986

Por el cual se dictan disposiciones en materia de retención en la fuente y se reglamenta parcialmente la Ley 75 de 1986.

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA,

en uso de sus facultades constitucionales y legales,

DECRETA:

ARTICULO 1o. <Artículo no compilado en el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> <Ver Notas del Editor> A partir del 1o. de enero de 1987, la retención en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuentas gravables originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, será la que resulte de aplicación a dichos pagos o abonos en cuenta la tabla de retención en la fuente contenida en el presente artículo.

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE

Intervalos                    %de retención   Valor a retener

        1   a      92.000          0.00              0

92.001   a      94.000          0.18            170

94.001   a      96.000          0.54            510

96.001   a      98.000          0.88            850

98.001   a     100.000          1.20          1.190

00.001   a     102.000          1.51          1,530

02.001   a     104.000          1.82          1.870

04.001   a     106.000          2.10          2.210

06.001   a     108.000          2.38          2.550

08.001   a     110.000          2.65          2.890

10.001   a     112.000          2.91          3.230

12.001   a     114.000          3.16          3.570

14.001   a     116.000          3.40          3.910

16.001   a     118.000          3.63          4.250

18.001   a     120.000          3.86          4.590

20.001   a     122.000          4.07          4.930

22.001   a     124.000          4.28          5.270

24.001   a     126.000          4.49          5.610

26.001   a     128.000          4.69          5.950

28.001   a     130.000          4.88          6.290

30.001   a     132.000          5.06          6.630

32.001   a     134.000          5.24          6.970

34.001   a     136.000          5.41          7.310

36.001   a     138.000          5.58          7.650

38.001   a     140.000          5.75          7.990

40.001   a     142.000          5.91          8.330

42.001   a     144.000          6.06          8.670

44.001   a     146.000          6.21          9.010

46.001   a     148.000          6.36          9.350

48.001   a     150.000          6.50          9.690

50.001   a     152.000          6.75         10.190

52.001   a     154.000          6.99         10.690

54.001   a     156.000          7.22         11.190

56.001   a     158.000          7.45         11.690

58.001   a     160.000          7.67         12.190

60.001   a     162.000          7.88         12.690

62.001   a     164.000          8.09         13.190

64.001   a     166.000          8.30         13.690

66.001   a     168.000          8.50         14.190

68.001   a     170.000          8.69         14.690

70.001   a     172.000          8.88         15.190

72.001   a     174.000          9.07         15.690

74.001   a     176.000          9.25         16.190

76.001   a     178.000          9.43         16.690

78.001   a     180.000          9.60         17.190

80.001   a     182.000          9.77         17.690

82.001   a     184.000          9.94         18.190

84.001   a     186.000         10.10         18.690

86.001   a     188.000         10.26         19.190

88.001   a     190.000         10.42         19.690

90.001   a     192.000         10.57         20.190

92.001   a     194.000         10.72         20.690

94.001   a     196.000         10.87         21.190

96.001   a     198.000         11.01         21.690

98.001   a     200.000         11.15         22.190

00.001   a     210.000         11.56         23.690

10.001   a     220.000         12.18         26.190

20.001   a     230.000         12.75         28.690

30.001   a     240.000         13.27         31.190

40.001   a     250.000         13.75         33.690

50.001   a     260.000         14.19         36.190

60.001   a     270.000         14.60         38.690

70.001   a     280.000         14.98         41.190

80.001   a     290.000         15.33         43.690

90.001   a     300.000         15.66         46.690

00.001   a     310.000         15.96         48.690

10.001   a     320.000         16.25         51.190

20.001   a     330.000         16.52         53.690

30.001   a     340.000         16.77         56.190

40.001   a     350.000         17.01         58.690

50.001   a     360.000         17.24         61.190

60.001   a     370.000         17.59         64.190

70.001   a     380.000         17.92         67.190

80.001   a     390.000         18.23         70.190

90.001   a     400.000         18.53         73.190

00.001   a     410.000         18.81         76.190

10.001   a     420.000         19.08         79.190

20.001   a     430.000         19.34         82.190

30.001   a     440.000         19.58         81.190

40.001   a     450.000         19.82         88.190

50.001   a     460.000         20.04         91.190

60.001   a     470.000         20.26         94.190

70.001   a     480.000         20.46         97.190

80.001   a     490.000         20.66        100.190

90.001   a     500.000         20.85        103.190

00.001   a     510.000         21.03        106.190

10.001   a     520.000         21.20        109.190

20.001   a     530.000         21.37        112.190

30.001   a     540.000         21.53        115.190

40.001   a     550.000         21.69        118.190

50.001   a     560.000         21.84        121.190

60.001   a     570.000         21.98        124.190

70.001   a     580.000         22.12        127.190

80.001   a     590.000         22.25        130.190

90.001   a     600.000         22.38        133.190

00.001   a     610.000         22.51        136.190

10.001   a     620.000         22.63        139.190

20.001   a     630.000         22.75        142.190

30.001   a     640.000         22.86        145.190

40.001   a     650.000         22.98        148.190

50.001   a     660.000         22.08        151.190

60.001   a     670.000         23.19        154.190

70.001   a     680.000         23.29        157.190

80.001   a     690.000         23.39        160.190

90.001   a     700.000         23.48        163.190

00.001   a     710.000         23.57        166.190

10.001   a     720.000         23.66        169.190

20.001   a     730.000         23.75        172.190

30.001   a     740.000         23.84        175.190

40.001   a     750.000         23.92        178.190

50.001   a     760.000         24.00        181.190

60.001   a     770.000         24.08        184.190

70.001   a     780.000         24.15        187.190

80.001   a     790.000         24.23        190.190

90.001   a     800.000         24.30        193.190

00.001   a     810.000         24.37        196.190

10.001   a     820.000         24.44        199.190

20.001   a     830.000         24.51        202.190

30.001   a     840.000         24.57        205.190

40.001   a     850.000         24.64        208.190

50.001   a     860.000         24.70        211.190

60.001   a     870.000         24.76        214.190

71.001   a     880.000         24.82        217.190

80.001   a     890.000         24.88        220.190

90.001   a     900.000         24.94        223.190

00.001   a     910.000         24.99        226.190

10.001   a     920.000         25.05        229.190

20.001   a     930.000         25.10        232.190

30.001   a     940.000         25.15        235.190

40.001   a     950.000         25.21        238.190

50.001   a     960.000         25.26        241.190

60.001   a     970.000         25.30        244.190

70.001   a     980.000         25.35        247.190

80.001   a     990.000         25.40        250.190

90.001   a   1.000.000         25.45        253.190

1.000.001   en adelante          30.000

ARTICULO 2o. <Artículo compilado en el artículo 1.2.4.1.3 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> <Ver Notas del editor> Para efectos de la retención en la fuente a que se refiere el artículo anterior, el retenedor deberá aplicar uno de los siguiente procedimientos:

Procedimiento 1.

Con relación a los pagos o abonos en cuenta gravables, diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de Navidad del sector público, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos o abonos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos o abonos en cuenta se realizan por períodos inferiores a 30 días, su retención podrá calcularse así:

a) El valor total de los pagos o abonos en cuenta gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo período, se divide por el número de días a que correspondan tales pago o abonos y su resultado se multiplica por 30.

b) Se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos o abonos en cuenta gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo período. La cifra resultante será el "valor a retener".

Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de Navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la respectiva prima.

Procedimiento 2.

Cuando se trate de los pagos o abonos gravables distintos de la cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos o abonos gravables, efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, quincena o período de pago, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con lo previsto en el artículo siguiente.

PARAGRAFO. Cuando al aplicar la tabla de retención en la fuente de acuerdo con lo previsto en este artículo la base de retención corresponda al último intervalo de la tabla, el "valor a retener" es el que resulte de aplicar el porcentaje de retención correspondiente a dicho intervalo, a los pagos o abonos gravables recibidos por el trabajador.

ARTICULO 3o. <Artículo compilado en el artículo 1.2.4.1.4 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> Para efectos del segundo procedimiento previsto en el artículo anterior, los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aquel en el cual se haya efectuado el cálculo.

El porcentaje fijo de retención de que trata el inciso anterior será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el ingreso mensual promedio del trabajador, equivalente al resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantía.

Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el porcentaje fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el ingreso mensual promedio del trabajador, equivalente al resultado de dividir por el número de meses de vinculación laboral, la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a las cesantías y a los intereses sobre cesantías.

Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efectúa el primer cálculo, el porcentaje de retención será el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos o abonos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes.

ARTICULO 4o. <Artículo no compilado en el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> <Ver Notas del Editor> Cuando se trate de la cesantía y de los intereses sobre cesantías en cualquiera de los dos procedimientos establecidos en el artículo 2o del presente Decreto, la retención se aplicará únicamente cuando el trabajador haya obtenido durante los seis meses anteriores a aquel en el cual recibe la cesantía o sus intereses, un ingreso mensual promedio de la relación laboral, que exceda de trescientos mil pesos ($300.000.00). En este evento, el "valor a retener" será el que resulte de aplicar a la parte gravable de las cesantías e intereses recibidos el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda dicho ingreso mensual promedio.

El ingreso mensual promedio a que se refiere este artículo se calculará como el resultado de dividir por seis (6), la sumatoria de todos los pagos o abonos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador durante los seis (6) meses anteriores a aquel en el cual recibe la cesantía o los intereses sobre la misma, sin incluir los valores recibidos por concepto de cesantía e intereses.

PARAGRAFO. Cuando el salario mensual promedio, definido de conformidad con el presente artículo, sea superior a $300.000.00, la parte gravable de la cesantía o de sus intereses, será la que resulte de aplicar al monto de la cesantía o intereses recibidos por el trabajador, el porcentaje que se indica a continuación:

SALARIO MENSUAL PROMEDIO              PARTE GRAVADA

Entre $   300.001 y   $   350.000        el  10%

Entre $   350.001 y   $   400.000        el  20%

Entre $   400.001 y   $   450.000        el  40%

Entre $   450.001 y   $   500.000        el  60%

Entre $   500.001 y   $   550.000        el  80%

De    $   550.001 en adelante.           el 100%

ARTICULO 5o. <Artículo compilado en el artículo 1.2.4.1.28 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> Para efectos de lo previsto en los artículos anteriores, constituyen pagos indirectos hechos al trabajador, los pagos que efectúe el patrono a terceras personas, por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador o a su cónyuge, o a personas vinculadas con él por parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituyan ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador y no se trate de las cuotas que por Ley deban aportar los patronos a entidades tales como el Instituto de Seguros Sociales, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, el Servicio Nacional de Aprendizaje y las Cajas de Compensación Familiar.

<Ver Notas del Editor*> Se excluyen los pagos que el patrono efectúe por concepto de educación, salud, y alimentación*, en la parte que no exceda del valor promedio que se reconoce a la generalidad de los trabajadores de la respectiva empresa por tales conceptos, y siempre y cuando correspondan a programas permanentes de la misma para con los trabajadores.

ARTICULO 6o. <Artículo compilado en el artículo 1.2.4.1.5 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> Cuando dos o más empresas que conformen una unidad de empresa efectúen pagos a un mismo trabajador por concepto de salarios u otros ingresos que se originen en la relación laboral, la base para aplicar la retención en la fuente de que trata este Decreto, deberá incluir la totalidad de los pagos gravables que se efectúen al trabajador por las distintas empresas que conforman la unidad. Para tal efecto, actuará como agente retenedor la empresa que tenga el carácter de principal.

ARTICULO 7o. <Artículo compilado en el artículo 1.2.4.1.29 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda, el retenedor calculará la retención en la fuente de acuerdo con las siguientes instrucciones:

Para el procedimiento 1:

De la suma de todos los pagos o abonos en cuenta gravables efectuados al trabajador durante el respectivo mes, diferentes de la cesantía, sus intereses y la prima mínima legal, se restará el valor de los intereses y corrección monetaria que proporcionalmente se considera deducible por tal concepto en el respectivo mes. La cifra así obtenida será la base de retención que sirva para determinar en la tabla el "valor a retener" correspondiente.

Cuando el retenedor opte por efectuar la retención en la fuente, de acuerdo con el procedimiento establecido para pagos que correspondan a períodos inferiores a treinta (30) días, la disminución por concepto de intereses y corrección monetaria sobre préstamos para adquisición de vivienda se hará así:

El valor obtenido según el literal a) del artículo 2o. del presente Decreto deberá disminuirse en la cifra correspondiente a los intereses y corrección monetaria deducirles mensualmente, para así determinar el porcentaje de retención a que se refiere el literal b) del mismo artículo. Así mismo, para efectos del cálculo previsto de dicho literal se deberá restar de la base para aplicar el porcentaje de retención, el valor de la corrección monetaria e intereses deducirles que proporcionalmente correspondan al número de días objeto del pago.

Para el Procedimiento 2.

Para efectos de calcular el porcentaje fijo de retención en la fuente de que trata el artículo 3o. del presente Decreto, se restará del valor correspondiente al ingreso mensual promedio calculado de acuerdo con lo previsto en dicho artículo, el valor de los intereses y corrección monetaria que proporcionalmente se consideren deducibles en el mes en el cual se efectúa el respectivo cálculo.

Para efectos de lo previsto en este artículo, el trabajador deberá hacer una solicitud por escrito al retenedor y adjuntar el original, copia o fotocopia auténtica del certificado expedido por la entidad que otorgó el préstamo, en la cual conste el valor de los intereses y corrección monetaria deducibles por el año gravable inmediatamente anterior.

El valor mensualmente deducible será el que resulte de dividir por 12 el valor de los intereses y corrección monetaria deducibles que conste en el mencionado certificado, sin que exceda de ochenta y cuatro mil pesos ($84.000.00) mensuales.

Cuando los intereses y corrección monetaria certificados, correspondan a un período inferior a los 12 meses, el valor mensualmente deducible se calculará dividiendo el monto total de los intereses y corrección monetaria que figure en el respectivo certificado, por el número de meses a que corresponda, sin que exceda de ochenta y cuatro mil pesos ($84.000.00) mensuales.

En el caso de préstamos obtenidos por el trabajador en el año en el cual se efectúa la retención, el valor mensualmente deducible será el de los intereses y corrección monetaria correspondientes al primer mes de vigencia del préstamo, según certificación expedida por la entidad que lo otorga, sin que exceda de ochenta y cuatro mil pesos ($84.000.00) mensuales.

El retenedor conservará los documentos exigidos por un lapso no menor de tres (3) años.

ARTICULO 8o. <Artículo no compilado en el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el artículo 3.2.1.1 del mismo Decreto 1625 de 2016> La deducción prevista en el artículo anterior en el caso de que el crédito haya sido otorgado a varias personas, se aplicará proporcionalmente a cada una de ellas. Cuando el crédito fuere otorgado a ambos cónyuges, la deducción podrá ser solicitada en su totalidad en cabeza de uno de ellos, siempre y cuando manifiesten en su solicitud que el otro cónyuge no la ha solicitado. En el caso de los trabajadores que laboren para más de un patrono, esta deducción solo podrá ser solicitada ante uno de ellos.

ARTICULO 9o. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias.

Publíquese, comuníquese y cúmplase.

Dado en Bogotá, D.E., a 29 de diciembre de 1986.

VIRGILIO BARCO.

El Viceministro de Hacienda y Crédito Público encargado de las funciones

del despacho del Ministro de Hacienda y Crédito Público.

LUIS FERNANDO ALARCON MANTILLA.