OFICIO TRIBUTARIO 50265 DE 2005

(Julio 27)

<Fuente: Archivo Dian>

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN -

FACTURA

PERIODO FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

PERIODO FISCAL DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

LEY 223 DE 1995 ART 31

ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 604

ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 624 DE 1989 ART. 600

Requiere usted en su consulta se aclare, en primer término, el significado de período fiscal y vigencia fiscal, para efectos del Impuesto Sobre las Ventas y en segundo lugar, si en una transacción comercial celebrada entre dos entes estatales en el año 2004, donde se factura en el año 2004 y se entrega el documento en el año 2005, y posteriormente se anula la factura, expidiéndose una nueva en el año 2005, se reporta como compensación o se debe pagar doblemente el impuesto sobre las ventas.  

Respecto del primer aspecto y para efectos de dar aplicación al Impuesto sobre las Ventas, a de entenderse que el período fiscal será bimestral, es así como el artículo 600 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 31 de la Ley 223 de 1995, establece que el período fiscal del impuesto sobre las ventas será bimestral y señala a su vez los seis períodos fiscales dentro de los cuales los responsables de éste impuesto, deben dar cumplimiento con sus obligaciones.

En cuanto al Impuesto retenido, el artículo 604 del E.T. dispone que el período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual. Cuando se inicien actividades durante el mes, el período fiscal será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período.

Al segundo interrogante, cuando realizada una operación si por error en la emisión de la factura o documento equivalente hay lugar a anular la misma, con el fin de expedir otra, es claro que en dicho evento en cuanto la operación realizada se mantiene, la expedición de la nueva factura no da lugar a la causación de gravamen alguno toda vez que éste ya se causó; para el efecto, en tanto la nueva factura no corresponde a una transacción diferente es necesario que en la misma como en la copia del documento inicialmente expedido, de no reintegrarse el original, se deje nota aclaratoria de la sustitución efectuada y el número correspondiente. Tal procedimiento conlleva a evitar la presunción de que la operación corresponde al período en que se efectúa la sustitución o derivar en una falsedad con las implicaciones que ello representa. Así mismo, desde el punto de vista contable debe de figurar la nota correspondiente a la corrección efectuada.